17/08/2026
๐จ๐๐๐ฅ๐๐ข๐๐๐ฅ๐ ๐๐๐๐ก๐ญ๐๐ ๐๐๐๐๐ ๐๐ก๐ง๐ฅ๐๐ง๐ ๐ก. ๐ณ: ๐๐ ๐ก๐จ๐ข๐ฉ๐ ๐๐ก๐๐๐๐๐ญ๐๐ข๐ก๐ ๐ข๐ฃ๐๐ฅ๐๐ง๐๐ฉ๐ ๐ฃ๐๐ฅ ๐๐ ๐ ๐ข๐ก๐๐ข ๐ฆ๐ฃ๐ข๐ฅ๐ง๐๐ฉ๐ข
Con la Circolare n. 7 del 7 agosto 2026, l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti fondamentali per la corretta applicazione del D.Lgs. 36/21 e del regime di esenzione IVA (art. 36 bis, DL 75/2023).
Ecco i punti salienti analizzati nel documento di prassi:
1๏ธโฃ ๐ฆ๐ฆ๐ ๐ฒ ๐ฅ๐ฒ๐พ๐๐ถ๐๐ถ๐๐ผ ๐ฑ๐ถ ๐๐๐๐ฒ๐ป๐๐ฎ ๐ฑ๐ถ ๐๐ถ๐ป๐ฒ ๐ฑ๐ถ ๐๐๐ฐ๐ฟ๐ผ (Art. 148 TUIR)
L'Agenzia ha chiarito che la disposizione civilistica di cui all'art. 8 del D.Lgs. 36/21 (che consente la distribuzione parziale di utili per le SSD) non รจ sufficiente per accedere al regime di decommercializzazione (IRES) ed esclusione IVA.
๐ Per usufruire delle agevolazioni, gli statuti delle SSD devono integrare le clausole dell'art. 148, comma 8, TUIR, in particolare il divieto di distribuzione di utili, avanzi, fondi o capitale. In mancanza, tutti i corrispettivi saranno considerati commerciali.
2๏ธโฃ ๐ฅ๐ถ๐บ๐ฏ๐ผ๐ฟ๐๐ถ ๐๐ผ๐ฟ๐ณ๐ฒ๐๐๐ฎ๐ฟ๐ถ ๐ฎ๐ถ ๐ฉ๐ผ๐น๐ผ๐ป๐๐ฎ๐ฟ๐ถ ๐ฆ๐ฝ๐ผ๐ฟ๐๐ถ๐๐ถ (Art. 29 D.Lgs 36/21)
Confermata la possibilitร di erogare rimborsi forfettari esenti fino a โฌ400 mensili.
๐ Attenzione al cumulo: L'autocertificazione del volontario deve attestare la totalitร dei rimborsi e dei compensi percepiti nell'anno solare. Se la somma totale supera la soglia di non imponibilitร di โฌ15.000, la quota eccedente sarร assoggettata a ritenuta d'acconto e diventerร reddito imponibile.
3๏ธโฃ ๐๐ฎ๐๐ผ๐ฟ๐ฎ๐๐ผ๐ฟ๐ถ ๐ฆ๐ฝ๐ผ๐ฟ๐๐ถ๐๐ถ ๐ฆ๐๐ฏ๐ผ๐ฟ๐ฑ๐ถ๐ป๐ฎ๐๐ถ
La soglia di esenzione IRPEF di โฌ15.000 si applica a tutti i contratti di lavoro sportivo, inclusi quelli di natura subordinata. Le ritenute per lavoro dipendente si applicano solo sulla parte eccedente la soglia.
4๏ธโฃ ๐๐ผ๐น๐น๐ฎ๐ฏ๐ผ๐ฟ๐ฎ๐๐ผ๐ฟ๐ถ ๐๐บ๐บ๐ถ๐ป๐ถ๐๐๐ฟ๐ฎ๐๐ถ๐๐ผ-๐๐ฒ๐๐๐ถ๐ผ๐ป๐ฎ๐น๐ถ ๐ฒ ๐๐ฅ๐๐ฃ
La soglia di esenzione IRAP (fino a โฌ85.000 annui) prevista per i Co.Co.Co. sportivi si applica anche ai collaboratori amministrativo-gestionali.
๐ Limite assoluto: Entro โฌ85.000 l'esenzione รจ totale. Superata la soglia (es. โฌ85.001), l'intero compenso รจ assoggettato a IRAP.
5๏ธโฃ ๐๐๐ฒ๐ป๐๐ถ๐ผ๐ป๐ฒ ๐๐ฉ๐ (๐๐ฟ๐. ๐ฏ๐ฒ ๐ฏ๐ถ๐ ๐๐ ๐ณ๐ฑ/๐ฎ๐ฌ๐ฎ๐ฏ) ๐ฒ ๐ฅ๐ฒ๐ด๐ถ๐บ๐ฒ ๐ฆ๐ฒ๐บ๐ฝ๐น๐ถ๐ณ๐ถ๐ฐ๐ฎ๐๐ผ
Confermata l'esenzione IVA per le prestazioni di servizi strettamente connesse allo sport, fornite da organismi senza scopo di lucro.
๐ Regime Semplificato: Gli Enti sportivi che operano in regime IVA ordinario possono optare per il regime semplificato (art. 36 bis DPR 633/72), che dispensa dagli obblighi di fatturazione, registrazione e dichiarazione per tali prestazioni (previa comunicazione). Resta ferma l'assoggettabilitร ad IRES se non rientrante nei casi previsti dall'art. 148 TUIR.
6๏ธโฃ ๐๐ฒ๐๐๐ถ๐ผ๐ป๐ฒ ๐๐ผ๐ป๐๐ฟ๐ฎ๐๐๐ถ ๐๐๐น๐ฒ๐๐ถ ๐ฎ ๐ฃ๐ฟ๐ผ๐ณ๐ฒ๐๐๐ถ๐ผ๐ป๐ถ๐๐๐ถ
La cessione del contratto di un atleta da ASD/SSD a societร professionistica non rientra nell'esenzione IVA. Tali operazioni sono soggette ad IVA al 22%.
7๏ธโฃ ๐๐ด๐ฒ๐๐ผ๐น๐ฎ๐๐ถ๐ผ๐ป๐ถ ๐๐ฒ๐ด๐ด๐ฒ ๐ฏ๐ต๐ด/๐ต๐ญ
Confermata l'applicabilitร delle agevolazioni (legge 398/91) agli enti costituiti ex art. 6 D.Lgs 36/21, a condizione che:
Abiano optato per la L. 398/91;
Il numero di eventi non superi i due per anno;
L'importo complessivo raccolto non superi โฌ51.645,69.
โ ๏ธInvitiamo tutte le ASD e SSD affiliate a verificare la conformitร dei propri statuti e delle procedure amministrative con il proprio consulente di fiducia.
๐๐๐ง ๐ช๐ก๐ฉ๐๐ง๐๐ค๐ง๐ ๐๐ฃ๐๐ค๐ง๐ข๐๐ฏ๐๐ค๐ฃ๐, ๐ง๐๐จ๐ฉ๐๐๐ข๐ค ๐ ๐๐๐จ๐ฅ๐ค๐จ๐๐ฏ๐๐ค๐ฃ๐.
